1 Điều chỉnh nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT

Tại điều 5 của Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh quy định về nhóm đối tượng không phải chịu thuế GTGT như sau:

- Bỏ đi một số đối tượng không chịu thuế GTGT gồm:

+ Phân bón, máy móc phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, đánh bắt xa bờ

+ Lưu ký chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường của trung tâm chứng khoán, hoạt động kinh doanh chứng khoán…

- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến không chịu thuế GTGT

- Bổ sung thêm quy định về hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ, phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh sẽ không phải chịu thuế giá trị gia tăng

2 Sửa đổi giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu

Tại Điều 7 Luật thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

3. Bổ sung thêm giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Căn cứ tại Điều 7 Luật Thuế GTGT, Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

4. Điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ

Tại điều 9 điều chỉnh thuế suất một số nhóm hàng hóa, dịch vụ như sau:

- Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%

+ Vận tải quốc tế;

+ Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;

+ Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

+ Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

- Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%

+ Phân bón

+ Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển

- Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

+ Lâm sản chưa qua chế biến;

+ Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

+ Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học

+ Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Mua hàng hóa dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Tại điều 14 của luật thuế GTGT 2024, mua hàng hóa dịch vụ đầu vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của pháp luật

- Bổ sung chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tại khoản 2 Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024, để được khấu trừ GTGT đầu vào, hàng hóa dịch vụ xuất khẩu phải có phiếu đóng gói, vận đơn và chứng từ bảo hiểm hàng hóa (Nếu có) trừ một số trường hợp đặc thù.

6. Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế

Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, Bổ sung thêm trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT

7. Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh

Tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này có hiệu lực thi hành 01/01/2026.